為（wéi）深入貫徹黨的二十大精神（shén），落實中（zhōng）央經濟工作會議決（jué）策部署，幫助中小微企業應對（duì）當前麵臨（lín）的困難，進一步推動穩增長（zhǎng）穩預期，著力促進中小微企業調結構強能力，財政部（bù）、稅務總局發布（bù）《關（guān）於進一步（bù）支持小（xiǎo）微企業和個體工（gōng）商戶發展有關稅（shuì）費政策的公（gōng）告》。

關於進一步支持（chí）小微企業和個體（tǐ）工商戶發展有關稅費政策的公告

財政部 稅務總局公告2023年第12號

為進一步支持小微企業和個體工商戶發展，現將有關稅費政策公告如下： 

一、自2023年1月1日至2027年12月31日，對個體工商戶年應納（nà）稅（shuì）所（suǒ）得（dé）額不超過200萬元的部分，減（jiǎn）半征收個人所（suǒ）得稅。個體（tǐ）工（gōng）商戶在享受現行其他個人（rén）所得（dé）稅優惠政策的基礎上，可疊加享受本條（tiáo）優惠政策。

二、自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個（gè）體工商戶（hù）減半征（zhēng）收資（zī）源（yuán）稅（不含水資源（yuán）稅）、城市維護（hù）建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印（yìn）花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和（hé）教育費附加、地方教育附加。 

三、對小型微利企業減（jiǎn）按25%計算應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅政（zhèng）策，延續執行至2027年12月31日。 

四、增值（zhí）稅小規（guī）模納稅人、小（xiǎo）型微利企業和個體（tǐ）工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設稅（shuì）、房產稅、城鎮（zhèn）土地使用稅、印花稅（shuì）、耕地占用稅、教育費（fèi）附加、地方教育附加等其他優惠政策的（de），可疊加享受本公告第二條規定的優惠政策。 

五、本公告所稱小型（xíng）微利企業，是指從事國家非限製（zhì）和禁止（zhǐ）行業，且（qiě）同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人（rén）數（shù）不超過300人、資產總額（é）不超過5000萬（wàn）元（yuán）等三個條件（jiàn）的企業。 

從業人數，包括與企業建立勞動關係的職工人數和企業接受的勞（láo）務派遣用（yòng）工人數。所稱（chēng）從業人數和資產總額指標，應按企業全年（nián）的（de）季（jì）度平均值確定。具體計算公式如（rú）下： 

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 

全年（nián）季度平均值＝全年各季（jì）度（dù）平均值之和÷4 

年度中間開業或（huò）者終止經（jīng）營活動的，以其實際經營期作為一個（gè）納稅（shuì）年度確定上述相（xiàng）關指標（biāo）。 

小型微利企業的判（pàn）定（dìng）以企業所得稅年度匯算清（qīng）繳結果為準。登記為增值稅一（yī）般納稅人的新設立的企業，從事國家非限製（zhì）和禁止（zhǐ）行業，且同時符合申報期上月末從業人數不超過（guò）300人、資產總額不超過5000萬元等兩個條件的，可在首次辦理匯算清繳前按（àn）照（zhào）小型微利企業申報享受第二條（tiáo）規定的優惠（huì）政策（cè）。 

六、本公告發布之日前，已征的相關稅款，可抵減納稅人（rén）以後月份應繳納稅款或予以退還。發布（bù）之日前已辦理注銷的，不再（zài）追溯享受。 

《財政部 稅務總局關於進一步（bù）實施小微企業“六稅兩（liǎng）費”減（jiǎn）免政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第10號）及《財政部（bù） 稅務總局關於小微企（qǐ）業和（hé）個體工商戶所得稅優惠（huì）政策的公告》（財政（zhèng）部 稅務總局（jú）公告2023年第6號）中個體工商戶所得稅優惠政策自2023年（nián）1月1日起相應停止執行（háng）。 

特此公告。 

財（cái）政部（bù） 稅務總局 

2023年8月2日 

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